Đối tượng phải và không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân

1. Đối tượng nào phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan Thuế

- Cá nhân cư trú chỉ phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế nếu có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn hoặc bù trừ vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Cá nhân có mặt tại Việt Nam tính trong năm dương lịch đầu tiên dưới 183 ngày, nhưng tính trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam là từ 183 ngày trở lên thì năm quyết toán đầu tiên là 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam.

- Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam khai quyết toán thuế với cơ quan thuế trước khi xuất cảnh. Trường hợp cá nhân chưa làm thủ tục quyết toán thuế với cơ quan thuế thì thực hiện ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác quyết toán thuế theo quy định về quyết toán thuế đối với cá nhân. Trường hợp tổ chức trả thu nhập hoặc tổ chức, cá nhân khác nhận ủy quyền quyết toán thì phải chịu trách nhiệm về số thuế thu nhập cá nhân phải nộp thêm hoặc được hoàn trả số thuế nộp thừa của cá nhân.

- Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công đồng thời thuộc diện xét giảm thuế do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì không ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập quyết toán thuế thay mà phải trực tiếp khai quyết toán với cơ quan thuế theo quy định.

Xem thêm:

>> Chi phí công tác phí nước ngoài và của giám đốc công ty

>> Quy định về chi phí vé máy bay công tác phí

>> Quy định khấu trừ thuế đối với chi phí quảng cáo Facebook Google

Lưu ý: Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 (ba) tháng trở lên tại một đơn vị mà có thêm thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng trong năm không quá 10 (mười) triệu đồng, đã được đơn vị trả thu nhập khấu trừ thuế tại nguồn theo tỷ lệ 10% nếu không có yêu cầu thì không quyết toán thuế đối với phần thu nhập này.

Ví dụ: Bạn A ký hợp đồng lao động > 3 tháng với Cty Kế toán Đại Việt.

- Và có thêm thu nhập vãng lai ở Cty B bình quân tháng không quá 10tr (đã được Cty B khấu trừ 10% thuế thu nhập cá nhân) => Nếu ko có yêu cầu thì KHÔNG quyết toán thuế đối với thu nhập tại Cty B.

Đối với tổ chức trả thu nhập từ tiền lương, tiền công quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế thu nhập cá nhân thay cho cá nhân có ủy quyền.

Trường hợp cá nhân có ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.

Nghĩa là: Nếu DN đã trả lương cho bất kỳ người lao động nào (kể cả trường hợp lao động thời vụ đã khấu trừ hay chưa khấu trừ thuế thu nhập cá nhân) -> Thì cũng phải kê khai Quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

- Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

Xem thêm:

>> Quy định về công tác phí của công ty

>> Quy định công tác phí được khấu trừ thu nhập doanh nghiệp

>> Chi phí công tác phí có tính thuế TNCN

2. Đối tượng nào không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân?

Cá nhân không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Cá nhân cư trú có số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ thuế vào kỳ khai thuế tiếp theo.

- Cá nhân cư trú đã nộp đủ số thuế thu nhập cá nhân phải nộp trong năm.

- Cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng có phát sinh khấu trừ hoặc tạm nộp trong năm.

Doanh nghiệp không phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân

- Tổ chức không phát sinh chi trả thu nhập từ tiền lương tiền công.

Nghĩa là: Nếu DN không trả lương cho Người lao động (Tức là không có TK 334) thì Không phải Quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

- Tổ chức trả thu nhập giải thể, chấm dứt hoạt động có phát sinh trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân thì tổ chức trả thu nhập không thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân, chỉ cung cấp cho cơ quan thuế danh sách cá nhân đã chi trả thu nhập trong năm (nếu có) theo mẫu số 05/DS-thu nhập cá nhân ban hành kèm theo Thông tư số 92/2015/TT-BTC chậm nhất là ngày thứ 45 kể từ ngày có quyết định về việc giải thể, chấm dứt hoạt động.

Xem thêm:

>> Các khoản chi phí được trừ thuế thu nhập cá nhân

>> Các khoản được miễn thuế thu nhập cá nhân

>> Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

>> Cách kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân

>> Cách quyết toán thuế TNCN thu nhập cá nhân

>> Thủ tục hồ sơ quyết toán thuế TNCN

>> Đối tượng phải và không phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân

BÀI VIẾT LIÊN QUAN