Quy định nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý

Quy định về việc nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý trong bài viết sau gồm hạn nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính, mức phạt chậm nộp; cách hạch toán thuế TNDN tạm tính theo quý.

Xem thêm:

Cách xác định giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ

Cách kê khai thuế giá trị gia tăng theo quý, tháng

Hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng GTGT

Cách xác định kỳ kê khai thuế GTGT theo tháng, quý

1. Hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính theo quý

Căn cứ theo quy định tại Điều 55 Luật quản lý thuế số 38/2019/QH14 về thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp: Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp thì tạm nộp theo quý, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau.

Ví dụ: Tiền thuế TNDN tạm nộp quý 4/2021 (nếu có) chậm nhất là ngày 30/1/2022.

Căn cứ theo quy định tại Khoản 6 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP

- Thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thuế thu nhập doanh nghiệp từ chuyển nhượng vốn của nhà thầu nước ngoài; thuế thu nhập doanh nghiệp kê khai theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng theo quy định tại điểm đ khoản 4 Điều này).

- Doanh nghiệp phải tự xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý (bao gồm cả tạm phân bổ số thuế thu nhập doanh nghiệp cho địa bàn cấp tỉnh nơi có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh, nơi có bất động sản chuyển nhượng khác với nơi người nộp thuế đóng trụ sở chính) và được trừ số thuế đã tạm nộp với số phải nộp theo quyết toán thuế năm.

- Người nộp thuế không thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý.

- Người nộp thuế thuộc diện lập báo cáo tài chính quý theo quy định của pháp luật về kế toán căn cứ vào báo cáo tài chính quý và các quy định của pháp luật về thuế để xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp theo quý.

- Tổng số thuế thu nhập doanh nghiệp đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quyết toán năm. Trường hợp người nộp thuế nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế thu nhập doanh nghiệp quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Như vậy chúng ta có thể hiểu như sau:

- Hàng quý Doanh nghiệp căn cứ vào kết quả sản xuất, kinh doanh quý => Để xác định số thuế TNDN tạm nộp quý đó (Nếu phát sinh thì nộp Tiền thuế - KHÔNG phải nộp Tờ khai thuế TNDN tạm tính quý).

- Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm KHÔNG được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nộp theo quyết toán năm đó.

Ví dụ 1: Ngày 30/3/2022 Công ty ABC lập và nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2021 và theo số liệu trên Tờ khai quyết toán thì công ty phải nộp 100tr. Như vậy số tiền thuế TNDN tạm nộp của 3 quý đầu năm không được thấp hơn 75tr.

- Trường hợp Doanh nghiệp nộp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kể từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước.

Xem thêm:

Các trường hợp được hoàn thuế giá trị gia tăng

Thuế môn bài đối với doanh nghiệp, hộ kinh doanh

Kê khai lệ phí trước bạ nhà đất và tài sản

Các trường hợp được miễn lệ phí môn bài